Прекращение уплаты транспортного налога
Последний раз обновлено:
Обязанность по уплате транспортного налога в отношении автомобиля прекращается при его:
- продаже;
- угоне;
- гибели или уничтожении;
- принудительном изъятии.
Прекращение уплаты транспортного налога при его продаже
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах или возникновения права на льготу (письмо Минфина России от 27 августа 2020 года № 03-05-05-04/75020).
При продаже транспортного средства налог не нужно начислять после того, как регистрирующие органы зарегистрируют переход собственности на него к новому владельцу либо после того, как его снимут с учета (ст. 357 НК РФ).
Регистрационные данные о собственнике автомобиля при его продаже органы ГИБДД изменят на основании заявления нового собственника. Для этого он должен обратиться в ГИБДД в течение 10 дней после приобретения автомобиля в собственность (п. 3 ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
После регистрации в ГИБДД сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в течение 10-ти дней поступят в ИФНС (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Чтобы налоговая инспекция не продолжала начислять фирме, продавшей автомобиль, транспортный налог, прежний собственник может подстраховаться. По истечении по истечении 10 дней со дня заключения сделки направить в ГИБДД заявление о прекращении регистрации и договор купли-продажи. Такая возможность прекращения государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца предусмотрена на случай неисполнения новым собственником автомобиля обязанности по внесению изменений в регистрационные данные (п. 133 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 21 декабря 2019 года № 950).
В случае смены собственника транспортного средства налог в течение налогового периода уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Прекращение уплаты транспортного налога, если автомобиль в угоне
Если автомобиль был угнан и находится в розыске или розыск его прекращен, с месяца начала розыска до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, транспортный налог уплачивать не надо (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса.
Для этого органы ГИБДД МВД передают в налоговые инспекции сведения о розыске автомототранспортного средства.
Но если у налоговиков таких сведений нет, факт угона (кражи) ТС можно подтвердить документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Перечень документов Налоговым кодексом РФ не определен.
Поэтому, на практике к ним относят:
- справки, выданные органами МВД о розыске угнанных автомобилей;
- сведения, которые получает ИФНС в порядке информационного взаимодействия с ГИБДД;
- справки или постановления о возбуждении уголовных дел по факту угона автомобиля;
- вступившие в силу судебные постановления, решения или определения.
Кроме того, информация об угоне (краже) автомобиля может содержаться во вступивших в законную силу и обязательных к исполнению судебных постановлениях, решениях, определениях (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации»).
Этот перечень документов, подтверждающих угон транспортного средства, привела ФНС России в письме от 28 августа 2020 года № АБ-4-21/13878@.
Отметим, что начиная с месяца, в котором угнанный автомобиль был возвращен собственнику, начисление транспортного налога возобновится.
Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ в НК РФ внесены поправки, упрощающие с 1 января 2024 года порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном.
Новые положения статьи 362 НК РФ предусматривают:
- владелец транспортного средства, находящегося в розыске, может направить заявление о прекращении исчисления транспортного налога в любой налоговый орган. На его основании транспортное средство будет освобождено от транспортного налога с первого числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу;
- вместе с заявлением налогоплательщик может представить документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске или розыск прекращен и транспортное не возвращено его владельцу. Это могут быть справки из органов МВД, следственного органа, вступившее в силу решение суда;
- если налогоплательщик не приложит к заявлению подтверждающие документы, инспекция по информации в заявлении сама запросит в уполномоченном органе подтверждающие сведения;
- проактивный (беззаявительный) порядок освобождения от транспортного налога разыскиваемых автомобилей осуществляется на основании информационного обмена между органами МВД и ФНС.
С 2024 года для освобождения от налогообложения ТС, находящихся в розыске в связи с угоном (хищением), введен информационный обмен между ФНС России и ФКУ «ГИАЦ МВД России», уполномоченным представлять сведения об осуществлении розыска транспортных средств.
Эти изменения позволят налоговым органам в проактивном порядке получать и использовать для исчисления налогов сведения об объектах имущества без взаимодействия с налогоплательщиками.
Новые положения разрешают владельцу транспортного средства, находящегося в розыске, направить заявление о прекращении исчисления транспортного налога в любой налоговый орган. На основании такого заявления похищенное транспортное средство будет освобождено от транспортного налога с первого числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу.
ФНС выпустила приказ от 11 августа 2023 г. № СД-7-21/534@, который содержит форму и формат такого заявления (КНД 1150136). На основании этого заявления похищенное ТС будет освобождено от транспортного налога с 1-го числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу.
Бланк состоит из двух страниц – титульного листа и листа со сведениями об автомобиле.
Заявление о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен
В заявлении необходимо указать:
- сведения о налогоплательщике (владельце ТС);
- вид ТС (автомобиль, мотоцикл, катер и пр.);
- его марку (модель);
- месяц и год начала розыска ТС;
- сведения о документе, которым подтверждается, что ТС находится в розыске или розыск прекращен, но ТС не возвращено владельцу.
Если подтверждающий документ приложен к заявлению, то в самом заявлении сведения о нем указывать необязательно (п. 20 Порядка заполнения заявления).
В письме от 19 декабря 2023 г. № БС-4-21/15902@ ФНС указала на отдельные моменты, которые нужно учесть при заполнении заявления.
В отношении всех транспортных средств налогоплательщика, находящихся в розыске, заявление подавать не нужно. То есть, если угнаны и разыскиваются сразу несколько ТС, то для освобождения от налогообложения нужно подавать отдельное заявление по каждому ТС.
Еще один нюанс. Если ТС не возвращено налогоплательщику, то поле 6.4.1 «Месяц и год прекращения розыска (возврата) транспортного средства» заполнять не требуется.
Также приказом ФНС от 11 августа 2023 г. № СД-7-21/534@ утверждены формы:
- уведомления о прекращении начисления транспортного налога на угнанные ТС;
- сообщения об отсутствии оснований для освобождения от транспортного налога.
Перечисленные формы и форматы вступили в силу с 1 января 2024 года.
Прекращение уплаты транспортного налога в связи с его гибелью или уничтожением
С 1 января 2021 года по транспортному средству, которое прекратило свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения на основании заявления собственника, которое он может подать в любую налоговую по своему выбору (п. 3.1 ст. 362 НК РФ).
Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговая рассмотрит в течение 30-ти дней со дня его получения.
По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения ИФНС направит организации:
- уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;
- либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.
С 2024 года в пункт 3.1 статьи 362 НК РФ добавлено уточнение: если налогоплательщик не подал указанное заявление, то исчисление налога прекратится с 1-го числа месяца, в котором ИФНС получила информацию о гибели или уничтожении ТС.
Как поясняет ФНС России в письме от 16 октября 2023 г. № БС-4-21/13173@, такую информацию налоговые инспекции могут получить из любых документов. Например, из вступившего в силу приговора суда по уголовному делу, если в нем есть указание на гибель транспортного средства. Получить копию приговора инспекторы могут самостоятельно на основании запроса в суд, направленного при рассмотрении обращения налогоплательщика.
Чем подтвердить факт гибели автомобиля
К заявлению можно приложить документ, подтверждающий факт гибели или уничтожения ТС. Это может быть, в частности свидетельство, акт об утилизации (п. 3.1 ст. 362 НК РФ, письмо ФНС России от 6 июля 2021 года № БС-4-21/9471@).
В случае, если документы, которые подтверждают факт гибели или уничтожения транспортного средства у ИФНС отсутствуют либо не представлены организацией самостоятельно, налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых эти сведения имеются.
Если автомобиль был застрахован, то в случае его утраты, гибели собственник вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты в размере полной страховой суммы (п. 5 ст. 10 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»). Эта выплата считается полным исполнением договора страхования.
Исполнение сторонами договора страхования в случае гибели автомобиля является основанием прекращения исчисления транспортного налога в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362 НК РФ. На это обратила внимание ФНС в письме от 20 июня 2022 г. № БС-4-21/7541@.
В качестве основания для прекращения уплаты транспортного налога в случае гибели застрахованного автомобиля к заявлению можно приложить:
- договор страхования;
- соглашение об отказе от права собственности на транспортное средство в пользу страховщика и выплате страхового возмещения;
- экспертное заключение, в котором содержится вывод о гибели транспортного средства;
- акт приема-передачи оставшихся частей ТС.
Таким образом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором исполнение сторонами договора страхования зафиксировано и подтверждено вышеперечисленными документами.
Форма заявления
Форма заявления о прекращении уплаты транспортного налога в связи с его гибелью или уничтожением утверждена приказом ФНС России от 29 декабря 2020 г. № ЕД-7-21/972@. Начало ее применения – 23 марта 2021 года.
Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения
Заявление можно подать в электронной форме. Но не через личный кабинет налогоплательщика, а по ТКС через оператора ЭДО (письмо ФНС России от 30 июля 2021 года № БС-4-21/10777@).
Прекращение уплаты транспортного налога при его принудительном изъятии у собственника
Транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом, таких как, обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника, конфискация, в дальнейшем не признаются объектами налогообложения независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета. Такие разъяснения давала ФНС России в письме от 15 апреля 2021 года № БС-4-21/5156@.
Летом 2021 года приняли закон, который узаконил порядок прекращения уплаты транспортного налога при принудительном изъятии транспортных средств.
Изменения связаны с появлением Федерального закона от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ. Он дополнил статью 362 Налогового кодекса РФ новыми подпунктами 3.2 – 3.4.
Ими предусмотрено, что если прекращение права собственности в отношении автомобиля связано с его принудительным изъятием, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором этот автомобиль был принудительно изъят у его собственника.
Для этого собственнику понадобится подать заявление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства. Его можно подать в любую налоговую инспекцию по своему выбору.
К заявлению можно приложить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства.
В случае, если документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства, у ИФНС отсутствуют либо не представлены организацией самостоятельно, налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием ТС, запросит сведения, подтверждающие его принудительное изъятие, у органов и иных лиц, у которых они имеются.
ИФНС в течение 3-х дней со дня получения указанного сообщения обязана проинформировать организацию о неполучении по запросу сведений, подтверждающих принудительное изъятие транспортного средства, и о необходимости представления подтверждающих документов в ИФНС.
Заявление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства ИФНС рассмотрит в течение 30-ти дней со дня его получения.
По результатам рассмотрения заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства налоговая инспекция направит организации:
- уведомление о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства. В уведомлении о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием автомобиля должны указать основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается;
- либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием автомобиля должны указать основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения.
ФНС России утвердила формы документов, необходимые для применения порядка прекращения уплаты транспортного налога при принудительном изъятии ТС приказом от 19 июля 2021 года № ЕД-7-21/675@:
- форму заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме;
- форму уведомления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства; форму сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.
Если транспортное средство было принудительно изъято, но право собственности на него не прекращается на законных основаниях, то собственник остается плательщиком транспортного налога (Письмо ФНС от 27 января 2022 г. № БС-4-21/860@).
Это случаи ограничения права собственности. Например:
- временное задержание автомашины с помещением на специализированную стоянку для пресечения нарушений правил эксплуатации транспортных средств;
- хранение автомобиля в качестве вещественного доказательства по уголовному делу;
- арест в качестве меры принудительного исполнения.
Не влечет за собой прекращение права собственности налогоплательщика на ТС и не может являться основанием для прекращения исчисления налога случай признания транспорта вещественным доказательством, на который обратила внимание ФНС в письме от 28 декабря 2023 г. № БС-3-21/17418@.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!